Новые пороги УСН для малого и среднего бизнеса с 2025 года

В Налоговый кодекс Российской Федерации внесен ряд важных изменений для одного из самых популярных режимов налогообложения – упрощенной системы налогообложения (УСН). Эти изменения утверждены Федеральным Законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ и вступят в силу с 1 января 2025 года.

Основные изменения включают:

1. Увеличение доходного порога. Теперь компании и индивидуальные предприниматели смогут применять УСН, если их доходы за 9 месяцев 2024 года не превысили 337,5 миллионов рублей с ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор. Ранее этот лимит составлял 112,5 миллионов рублей.

2. Повышение лимита остаточной стоимости основных средств. Компании смогут оставаться на УСН, если их основные средства не превышают 200 миллионов рублей. Ранее этот лимит был ограничен 150 миллионами рублей.

3. Увеличение средней численности работников. Теперь компании могут иметь до 130 сотрудников и продолжать применять УСН. Ранее этот лимит составлял 100 человек.

Переходные положения для действующих предпринимателей

Предприниматели, которые уже применяли УСН до вступления в силу новых изменений, сохраняют право на этот режим налогообложения при соблюдении следующих условий:

• Доходы за текущий отчетный период не превышают 450 миллионов рублей (ранее было 200 миллионов рублей).
• Остаточная стоимость основных средств не превышает 200 миллионов рублей (ранее было 150 миллионов рублей).

Отмена повышенных ставок

С 2025 года отменяются повышенные ставки по УСН, введенные в 2021 году. Ранее при превышении лимитов применялись ставки 8% для объекта налогообложения «доходы» и 20% для объекта «доходы минус расходы». С 2025 года будут действовать только базовые ставки: 6% для «доходов» и 15% для «доходов минус расходы».

Региональные льготы

Регионы сохраняют право понижать налоговые ставки. Например, в Севастополе действуют следующие ставки: 4%, а для некоторых видов деятельности – 3% и 1% по объекту «доходы», и 10% (5%) по объекту «доходы минус расходы».

Введение НДС для «упрощенцев»

Одним из ключевых нововведений является признание плательщиков УСН плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). Однако предусмотрено освобождение от НДС, если сумма доходов за предыдущий год не превышает 60 миллионов рублей. Это освобождение распространяется также на вновь созданные организации и индивидуальных предпринимателей.

Выбор ставки НДС

Если доходы превышают 60 миллионов рублей, предоставляется выбор ставки НДС. Можно выбрать либо общий порядок исчисления и уплаты НДС по ставке 20% (10%) с правом применения вычетов, либо пониженные ставки: 5% для доходов до 250 миллионов рублей или 7% для доходов до 450 миллионов рублей. При применении пониженных ставок вычеты по НДС не предусмотрены, но входящий НДС можно включать в расходы по объекту «доходы минус расходы».

Эти изменения направлены на поддержку малого и среднего бизнеса, предоставляя им больше возможностей для роста и развития в рамках упрощенной системы налогообложения.