С 2025 года увеличиваются ставки НДФЛ для организаций

С 1 января 2025 года в России вступают в силу новые дифференцированные ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Эти изменения касаются налоговой нагрузки на доходы граждан и организаций и зависят от величины и типа полученного дохода.

Для основных доходов резидентов введена прогрессивная шкала ставок, варьирующаяся от 13% до 22%. Важно отметить, что повышенные ставки применяются не ко всему доходу, а только к суммам, превышающим определенные пороговые значения.

Например, для доходов от долевого участия, таких как дивиденды, а также доходов по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, ставка составляет 13% на доходы до 2,4 млн руб. и 15% на суммы, превышающие это значение.

Некоторые виды доходов продолжают облагаться по старым ставкам, сохраняя прежние условия налогообложения.

В обновленной шкале ставок, базовая ставка 13% применяется к доходам до 2,4 млн руб. в год. Для доходов свыше этой суммы действуют следующие ставки:

• 15% для доходов от 2,4 млн руб. до 5 млн руб.
• 18% для доходов от 5 млн руб. до 10 млн руб.
• 20% для доходов от 10 млн руб. до 20 млн руб.
• 22% для доходов свыше 20 млн руб.

Эти изменения направлены на более справедливое распределение налоговой нагрузки и увеличение поступлений в бюджет.

Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ внес значительные корректировки в налоговое законодательство, что потребует от налогоплательщиков внимательного изучения новых правил и адаптации к ним.

Как с 1 января 2025 года будет применяться новая прогрессивная шкала НДФЛ к основным доходам резидентов

Для учреждений: Убедитесь, что вы проверили, какие виды доходов, подлежащих удержанию НДФЛ, могут быть применимы в рамках вашей уставной деятельности, ее целей и видов, а также с учетом вашей специальной правоспособности.

С 1 января 2025 года вступает в силу новая прогрессивная шкала НДФЛ, которая распространяется на следующие виды доходов, выплачиваемых налогоплательщикам-резидентам (пп. "а" п. 23, пп. "а" п. 36 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ):

1. Зарплата и другие доходы, формирующие основную налоговую базу. Эта налоговая база может быть уменьшена за счет вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ. К этим вычетам относятся стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные вычеты, а также вычеты на долгосрочные сбережения граждан. Например, стандартные вычеты были изменены: добавлен новый вычет для лиц, выполнивших нормативы ГТО, и увеличены вычеты на детей (на второго ребенка - до 2800 руб. в месяц, на третьего и последующих - до 6000 руб. в месяц). Максимальный доход, при котором предоставляются вычеты на детей, увеличен до 450 тыс. руб.

2. Выигрыши участников азартных игр и лотерей.

3. Доходы участников инвестиционного товарищества.

4. Доходы в виде прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК), включая фиксированную прибыль. С 2025 года фиксированная сумма прибыли на одну КИК будет дифференцироваться в зависимости от числа контролируемых налогоплательщиком компаний. Если контролируется одна КИК, размер такой прибыли составит 27 990 тыс. руб.

Размер ставки НДФЛ будет зависеть от величины дохода (совокупности налоговых баз, к которым применяется прогрессивная шкала):

13% для доходов до 2,4 млн руб. в год включительно.

15% от суммы, превышающей 2,4 млн руб., плюс 312 тыс. руб. для доходов свыше 2,4 млн руб., но не более 5 млн руб. в год.

18% от суммы, превышающей 5 млн руб., плюс 702 тыс. руб. для доходов свыше 5 млн руб., но не более 20 млн руб. в год.

20% от суммы, превышающей 20 млн руб., плюс 3 402 тыс. руб. для доходов свыше 20 млн руб., но не более 50 млн руб. в год.

22% от суммы, превышающей 50 млн руб., плюс 9 402 тыс. руб. для доходов свыше 50 млн руб. в год.

Какие ставки НДФЛ установлены с 1 января 2025 года по иным доходам резидентов

Помимо введенной прогрессивной шкалы налогообложения, с 1 января 2025 года будут действовать и другие дифференцированные ставки НДФЛ.

Для учреждений: Проверьте, какие из предусмотренных видов доходов, с которых вам нужно удержать НДФЛ, вы можете применять с учетом вашей уставной деятельности, ее целей и видов, а также специальной правоспособности. Например, дивиденды учреждения не платят.

Основные ставки НДФЛ

Ставка 13% для доходов до 2,4 млн рублей и 15% для суммы, превышающей этот порог, будут применяться к следующим видам доходов (пп. "в" п. 23, пп. "б" п. 36 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ):

• Доходы от продажи имущества (включая доли в нем), а также стоимость имущества, полученного в подарок. Исключение составляютценные бумаги.
• Доходы от долевого участия , включаядивиденды.
• Доходы от операций с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) и (или) цифровыми правами, которые одновременно включают ЦФА иучетные цифровые права (УЦП). Если при выпуске ЦФА предусмотрена выплата дохода в размере, равном сумме дивидендов, полученных выпустившим их лицом, такие выплаты включаются в отдельную налоговую базу.
• Доходы от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.
• Доходы от реализации долей участия в российских организациях.
• Доходы от реализации акций, облигаций, инвестиционных паев , которые в общем случае не подлежат налогообложению по ст. 217 НК РФ. В налогооблагаемую базу включается часть таких доходов, которая превышает 50 млн рублей.
• Доходы от операций РЕПО с ценными бумагами.
• Доходы от операций займа ценными бумагами.
• Доходы от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами на индивидуальном инвестиционном счете.
• Страховые выплаты по договорам страхования и выплаты по пенсионному обеспечению.
• Проценты по вкладам (остаткам на счетах) в банках на территории РФ.

Применение вычетов

Для некоторых из вышеуказанных доходов при расчете налоговой базы можно будет применить определенные вычеты, такие как имущественный вычет в отношении дохода от продажи имущества или доли в нем (пп. "в" п. 23 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Размер налоговой ставки варьируется в зависимости от общей суммы доходов (налоговой базы):

13% - для доходов до 2,4 млн руб. в год включительно.

Пример расчета НДФЛ с доходов в пределах 2,4 млн руб.

Рассмотрим ситуацию, когда общий годовой доход налогоплательщика составил 1,4 млн руб. :

• 400 тыс. руб. - дивиденды;
• 1 млн руб. - доход от продажи акций, который не подпадает под освобождение, предусмотренное ст. 217 НК РФ.

В этом случае НДФЛ составит 182 тыс. руб. (1,4 млн руб. х 13%).

15% от суммы, превышающей 2,4 млн руб., плюс 312 тыс. руб. - для доходов свыше 2,4 млн руб. в год. Фиксированная составляющая 312 тыс. руб. - это сумма налога, исчисленная с дохода 2,4 млн руб. по ставке 13%.

Пример расчета НДФЛ с доходов, превышающих 2,4 млн руб.

Допустим, налогоплательщик продал квартиру за 4 млн руб. в течение года. При этом ему был предоставлен имущественный вычет в размере 1 млн руб..

В этом случае НДФЛ составит 402 тыс. руб. ((4 млн руб. - 1 млн руб. - 2,4 млн руб.) х 15% + 312 тыс. руб.).

Ставка 13% для доходов до 5 млн руб. и 15% от суммы, превышающей это значение, применяется к следующим видам доходов:

• Доходы, полученные физическими лицами (мобилизованными, контрактниками, добровольцами и т.п.) непосредственно в связи с их участием в СВО (выполнением задач в период ее проведения).
• Доходы в виде оплаты труда (денежного довольствия, содержания) лиц, работающих в районах Крайнего Севера (и приравненных к ним), в части, которая относится к повышающим районным коэффициентам и процентным надбавкам.

Эти доходы можно уменьшить на вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 220 НК РФ, если они не применялись при исчислении других налоговых баз.

Размер ставки зависит от величины таких доходов (суммы налоговых баз) согласно пп. "в" п. 36 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ:

• 13% - для доходов до 5 млн руб. в год включительно;
• 15% от суммы, превышающей 5 млн руб., плюс 650 тыс. руб. - для доходов свыше 5 млн руб. в год. Фиксированная составляющая 650 тыс. руб. - это сумма налога, исчисленная с дохода 5 млн руб. по ставке 13%.

Для доходов, которые ранее облагались по ставкам 9%, 30% и 35%, изменений не произошло.

Налогообложение нерезидентов с 1 января 2025 года

С 1 января 2025 года некоторые категории доходов нерезидентов, полученные за выполнение трудовых обязанностей, будут облагаться по прогрессивной шкале, аналогичной той, что применяется для основных доходов резидентов. Это установлено пп. "д" п. 36 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ .

Кроме того, доходы нерезидентов, полученные в виде процентов по вкладам или остаткам на счетах в российских банках, будут облагаться по фиксированной ставке в 15% вне зависимости от суммы дохода. Это положение закреплено в пп. "г" п. 36 ст. 2 того же закона.

Для остальных видов доходов нерезидентов ставки налогов остаются прежними.

Для получения более детальной информации обращайтесь к Федеральному закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ.